Аудит предприятий-банкротов. Аудит организации-банкрота в конкурсном производстве

Анализ банкротства предприятий, обязательный аудит, оценка финансового состояния организации-банкрота

Аудит предприятий-банкротов. Аудит организации-банкрота в конкурсном производстве

  • Обязателен ли аудит при банкротстве
  • Процедура аудиторского анализа предприятия-банкрота
  • Получение экспертного заключения о несостоятельности
  • Вывод

При банкротстве компании судом или кредиторами иногда назначается аудиторская проверка с целью выявления фактов преднамеренного разорения предприятия или недостоверных сведений в финансовой документации. В обязанности эксперта входит определение эффективных путей выхода из кризиса за счет введения запрета на проведение нелегальных сделок, преследующих незаконный вывод активов.

Обязателен ли аудит при банкротстве

Рассматривать понятие «аудита» можно в различных аспектах. Относительно банкротства, термин означает проверку бухгалтерской или финансовой отчетности специалистами независимых организаций.

Они изучат документацию, проверят ее на соответствии базовым нормативам и требованиям.

В процессе учета и анализа документов при банкротстве, аудитор может указать учредителям на ошибки, поможет устранить неточности и привести бухгалтерию в нормальное состояние.

В большинстве случаев аудиторов привлекают на стадии, когда кредиторы судятся за положенные выплаты. Главной целью диагностики банкротства предприятия с помощью аудита считается увеличение конкурсной массы за счет аннулирования нелегальных сделок. Специалисты помогают вернуть ТМЦ на баланс должника.

Согласно п.4 ч.1 ст.5 ФЗ №307, аудит обязателен только в случаях, если выручка составила 400 млн рублей или сумма активов превышает 60 миллионов рублей. Нередки случаи, когда суд в одностороннем порядке обязывает компанию привлечь аудиторов для подтверждения эффективности банкротства.

Процедура аудиторского анализа предприятия-банкрота

Она состоит из нескольких этапов, поэтому сущность, цели и задачи аудита меняются на каждой стадии. В период, предшествующий банкротству, необходимо:

  • выявить признаки преднамеренного разорения предприятия;
  • проверить целесообразность отчуждения активов;
  • предугадать все схемы, которые позволяют учредителям вывести капитал неофициально;
  • подготовить методические рекомендации по возвращению ТМЦ.

Аудиторский анализ процедуры банкротства начинается с проверки достоверности признаков несостоятельности компании. Задачи проверяющего:

  1. Подтвердить решение судебного органа о признании компании банкротом и законность проводимой процедуры.
  2. Определить последствия финансового кризиса.
  3. Проверить, соблюдаются ли нормативы законодательства в отношении банкротства.
  4. Провести анализ финансового состояния компании по представленному бухгалтерскому отчету. Аудитор обязан до проверки подтвердить достоверность предоставленного документа.
  5. Оценить имеющееся имущество в компании.
  6. Проверить заключенные сделки и выявить их экономическую выгоду.
  7. Проанализировать ценовую политику банкрота.
  8. Изучить кредиторскую задолженность. Проверить на законность заключенные договора с поставщиками.
  9. Определить необходимость текущих расходов в процессе банкротства.
  10. Изучить отчет арбитражного управляющего и проверить его на достоверность.

Также аудитор проводит анализ деятельности конкурсного управляющего:

  • проверяет достоверность информации в отчете;
  • оценивает эффективность формирования конкурсной массы;
  • контролирует очередность расчетов с кредиторами;
  • анализирует целесообразность текущих издержек;
  • проверяет состояние и достоверность ликвидационного баланса.

Изучаемая информация должна полностью соответствовать действительности, и сопоставима по годам анализируемого периода.

На сегодня зафиксирован состав критериев оценки несостоятельности организации. Изначально рассчитываются показатели финансово-хозяйственной деятельности. Далее аудитор осуществляет расчет коэффициентов, отражающих платежеспособность должника: абсолютная и текущая ликвидность, уровень обеспечения обязательств банкрота его активами, степень платежеспособности.

Важно суммировать показатели, характеризующие финансовую устойчивость должника:

  • коэффициент финансовой независимости;
  • долю личных ресурсов в оборотных активах и просроченной кредиторской задолженности в пассивах;
  • отношение дебиторской задолженности к совокупным активам.

Показатели, подтверждающие деловую активность банкрота:

  • рентабельность активов;
  • норма чистой прибыли.

Все перечисленные коэффициенты необходимо рассчитать за период последних 24 месяцев. При учете важно принимать во внимание все показатели, лишь в совокупности они смогут отразить реальную ситуацию должника.

Получение экспертного заключения о несостоятельности

Главной целью аудита при банкротстве предприятия считается оформление объективного мнения о достоверности отчетности в экспертное, аудиторское заключение.

Это официальный документ, содержащий всю информацию о состоянии бухгалтерии предприятия. Оформляется он на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, в частности, правила N 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» от 23 сентября 2002 года за № 696.

Специалист несет ответственность за формирование собственного мнения о достоверности отчетов.

С экспертным заключением предоставляется и изучаемая финансовая документация, с датами, подписями и печатями аудиторской компании.

Сведения, содержащиеся в документе:

  • наименование;
  • адресат заключения;
  • информация о проверяющем лице;
  • данные банкрота;
  • вводная часть;
  • объем проводимой проверки;
  • мнение аудитора;
  • дата оформления документа;
  • подпись проверяющего лица.

Главной частью является раздел, содержащий мнение аудитора. В нем эксперт, в установленном государством порядке, выражает собственное мнение относительно достоверности проверяемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и дает оценку работе арбитражного управляющего при банкротстве.

В аудиторском заключении также содержатся сведения о ситуации, предшествовавшей аудиту, описание основных вариантов выхода компании из кризиса, результаты внедренных проектов и антикризисных мероприятий, прогноз возможного оздоровления.

Вывод

Процедура аудита при банкротстве вводится для подтверждения достоверности имеющейся бухгалтерской документации.

Также в обязанности проверяющего лица входит выявление целесообразности проводимых сделок и проверка отчетности назначенных судом управляющих.

По итогам деятельности, эксперт оформляет аудиторское заключение, в котором отражается его личное, профессиональное мнение по отношению к бухгалтерии компании.

Финансовый анализ и аудит в процедуре банкротства предприятия

Аудит предприятий-банкротов. Аудит организации-банкрота в конкурсном производстве

2 декабря 2015

Существует множество понятий финансового анализа. Самое обобщенное из них: финансовый анализ – это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений.

Как предсказать банкротство предприятия?

Для прогнозирования банкротства предприятия следует провести финансовый анализ организации. Еще до банкротства предприятие может проявлять признаки банкротства.

Все признаки банкротства можно разделить на 2 большие группы, рассказала Виктория Проскурина – член некоммерческого партнерства СРО «Экспертный совет», исполнительный директор финансово-аналитического бюро «Рост» г. Челябинск.

К первой группе признаков банкротства относятся показатели, свидетельствующие о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем. На них собственнику или руководителю предприятия необходимо обратить пристальное внимание и принять срочные меры.

Собственник или руководитель может не знать, как избавиться от признаков несостоятельности предприятия первой группы. В этом случае самое разумное – привлечь специалистов для финансового анализа, аудиторов или арбитражных управляющих.

Во вторую группу признаков банкротства предприятия входят показатели, неблагоприятное значения которых не означают, что финансовое состояние предприятия критическое.

Однако эти признаки несостоятельности также требуют принятия соответствующих мер, так как сигнализируют о возможном резком ухудшении финансового состояния предприятия в будущем.
Вероятность банкротства в недалеком будущемВозможность резкого ухудшения финансового состояния в будущем при отсутствии соответствующих мер
– повторяющиеся существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объемов продаж и хронической убыточности;- наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;- низкие значения коэффициентов ликвидности и тенденция их к снижению;- увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его сумме;- дефицит собственного оборотного капитала;- систематическое увеличение продолжительности оборота капитала;- наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции;- использование новых источников финансовых ресурсов на невыгодных условиях;- неблагоприятные изменения в портфеле заказов;- падение рыночной стоимости акций предприятия;- снижение производственного потенциала.– чрезмерная зависимость предприятия от какого-либо одного конкретного проекта, типа оборудования, вида актива, рынка сырья или рынка сбыта;- потеря ключевых контрагентов;- недооценка обновления техники и технологии;- потеря опытных сотрудников аппарата управления;- вынужденные простои, неритмичная работа;- неэффективные долгосрочные соглашения;- недостаточность капитальных вложений и т.д.

Как правило, собственник предприятия, определив негативную сторону функционирования своего предприятия, стремится разными путями улучшить ситуацию. Однако порой ему это не удается, возникает процедура банкротства.

Законодательство в сфере финансового анализа при банкротстве

Процедура банкротства имеет четкий алгоритм действий согласно Федеральному закону от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Несколько статей данного закона конкретно регламентируют именно процедуру финансового анализа при банкротстве. В законе указано:

  • когда проводится финансовый анализ при банкротстве;
  • кем он проводится;
  • на основании какой документации он проводится;
  • какие выводы по финансовому анализу при банкротстве должны быть представлены.
ПроцедураСтатья закона о банкротстве
Процедура наблюденияСтатья 67 «Обязанности временного управляющего» и статья 70 «Анализ финансовых состояний должника»
Процедура банкротства финансовых организацийСтатья 183.13 «Анализ финансового состояния финансовой организации»
Процедура банкротства стратегических предприятий и организацийСтатья 191

В делах о банкротстве предприятий используются нормативные документы, регулирующие принципы и условия проведения финансового анализа арбитражными управляющими и осуществление их функциональных полномочий:

  • Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»;

Аудит предприятий банкротов

Аудит предприятий-банкротов. Аудит организации-банкрота в конкурсном производстве

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА АУДИТА

Курсовая работа

по дисциплине:«Аудит»

Тема: «Аудит предприятий-банкротов»

Выполнила:

студентка V курса

специальности «БУА и А»

******

Личное дело № *******

Проверила:

Лубнина В.П.

Киров

2007

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ-БАНКРОТОВ.. 5

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НЕСОСТОЯТЕЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.. 19

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ-БАНКРОТАХ.. 26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 29

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 30

ПРИЛОЖЕНИЕ ………………………………………………………..…. 31

В настоящее время в России более 1/3 всех отечественных предприятий, не сумевших приспособиться к рыночным отношениям, оказалась в тяжелом экономическом положении. Проблема неплатежеспособности, несостоятельности и банкротства должника, не исполняющего свои обязательства, – одна из наиболее актуальных проблем рыночной экономики.

Банкротство предприятий является следствием неэффективной ценовой, инвестиционной и финансовой политики, но массовое банкротство предприятий может вызвать серьезные негативные социальные последствия.

Причиной банкротства российских предприятий в период общего кризиса являются слишком неблагоприятные макроэкономические условия: спад производства, резкие, трудно прогнозируемые изменения экономической политики правительства, гиперинфляция, политическая нестабильность, разбалансированность финансового рынка.

Рано или поздно, по вине плохой конъюнктуры рынка или кризиса ресурсов, неэффективного управления, банкротство может случиться с любым предприятием. Более глубокие причины следует искать в невозможности предвидеть состояние рынка в перспективе. Рынок требует от предпринимателя гибкости и приспособления.

Слабость механизма адаптации предприятия к изменяющимся условиям внутренней и внешней среды лежит в основе возможности банкротства. Рыночная экономика и банкротство тесно связаны между собой.

Без процедуры банкротства экономика становится неэластичной, так как переход финансовых, трудовых и материальных ресурсов от неэффективно к успешно работающим предприятиям становится невозможен.

Основной целью данной курсовой работы является анализ процедур банкротства предприятий и обзор российского законодательства о банкротстве. Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

· Раскрыть сущность понятия банкротства, определить виды, указать основные причины банкротства предприятий;

· Сделать обзор российского законодательства о банкротстве;

· Описать особенности проведения процедур банкротства.

Предметом курсовой работы является совокупность теоретико-методологических и организационно-методических вопросов, связанных с организацией аудиторской проверки на предприятиях, в отношении которых арбитражным судом возбуждено производство по делу о банкротстве.

В качестве объекта курсовой работы выступают несостоятельные коммерческие организации, в отношении которых применялись различные процедуры банкротства, предусмотренные законодательством РФ.

Вопрос о несостоятельности (банкротстве) – один из самых ключевых для экономики любой страны. Именно то, как в стране выстроена процедура банкротства, определяет базовые «правила игры» и для промышленных гигантов, и для мелких магазинов.

Состояние неспособности должника платить по своим обязательствам принято называть банкротством. В соответствии с Федеральным Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 16 октября 2002 г.

под банкротством (несостоятельностью) предприятий понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объемеудовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Правовое регулирование функционирования несостоятельных организаций предопределяет значительные отличия в построении бухгалтерского учета, формировании отчетности и проведению аудиторской проверки на предприятии-банкроте от его ведения на действующих хозяйственных субъектах.

При банкротстве сталкиваются разнородные, а порой и противоположные, по своей экономической природе интересы широкого круга действующих лиц, что нередко приводит к злоупотреблениям со стороны руководства должника, арбитражного управляющего и отдельных кредиторов.

Результатом банкротства предприятия может стать, как внешнее управление, направленное на восстановление платежеспособности предприятия-банкрота, так и принудительное прекращение хозяйственной деятельности неплатежеспособной организации по решению арбитражного суда с открытием конкурсного производства, по завершении которого, юридическое лицо как субъект права ликвидируется. При этом на каждой стадии банкротства предприятия назначается арбитражный управляющий, основной целью работы которого является обеспечение имущественных интересов кредиторов должника на основе сохранности оставшегося имущества, либо последующего справедливого распределения этого имущества между кредиторами в соответствии с положениями действующего законодательства.

Контроль со стороны государства за деятельностью такого специфичного сектора экономики, где сталкиваются имущественные интересы широкого круга лиц, претерпел в последнее время значительные изменения, связанные с ликвидацией главного контролирующего органа – Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству, и передачей всех полномочий Федеральной налоговой службе РФ.

Таким образом, совокупность экономических и правовых особенностей функционирования предприятий, признанных арбитражным судом несостоятельными, влияет на эффективность организации учетно-контрольной работы, повышение которой может быть обеспечено за счет использования услуг индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций. В условиях функционирования экономики в конкурентной среде, повышение эффективности применяемых методических подходов к проведению аудита несостоятельных организаций и оказанию сопутствующих аудиту услуг становится для таких субъектов экономики необходимым условием выживания и развития.

Признаки банкротства

Банкротство – хотя и болезненный, но закономерный процесс, а значит, подлежит управлению.

Состояние неплатежеспособности предприятий неравномерно по внешним признакам, согласно чему управление им сложно и неуниверсально.

Оно осуществляется как на макроуровне – посредством созданной системы мониторинга, так и на микроуровне хозяйственной деятельности – в результате антикризисного управления.

Деятельность предприятия подвержена влиянию многочислен­ных факторов. В целях антикризисного управления деятельностью предприятия необходимо знать характер их влияния.

По на­правлению этих влияний факторы различаются на положительные и отрицательные. Очевидно, несостоятельность предприятий обусловлена влиянием последних.

Кроме того, по степени зависимости от субъекта хозяйственной дея­тельности все факторы делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

экономические: уровень доходов и накоплений населения (покупательная способность); платежеспособность экономических партнеров, кредитная и налоговая политика государства; изменение рыночных ориентаций потребителя, конъюнктуры внутреннего и мирового рынков, государственное регулирование, уровень развития науки и техники, инфляция;

социальные: изменение политической обстановки внутри страны и за рубежом; международная конкуренция, уро­вень культуры предпринимателей и потребителей их про­дукции, организация досуга населения, нравственные при­тязания и религиозные нормы, определяющие образ жизни; демографическая ситуация.

правовые: наличие законов, регулирующих предпринима­тельскую деятельность (например, упрощенная и ускорен­ная процедура регистрации предприятий); защита от государственного бюрократизма, совершенствование налогово­го законодательства, методов учета и форм отчетности, развитие совместной деятельности с привлечением ино­странного капитала; обеспечение гарантии сохранности прав на собственность и соблюдения договорных обяза­тельств; защита фирм друг от друга, потребителей от не­доброкачественной продукции.

природно-климатические и экологические: наличие матери­альных ресурсов, климатические условия, состояние окру­жающей среды и т.п.

Внутренние факторы:

материально-технические – факторы, связанные с уровнем развития техники и технологии, внедрением в производство научных открытий, совершенствованием орудий и предметов труда.

К ним относятся: замена морально и физически уста­ревшего оборудования; ремонт действующего оборудования; механизация и автоматизация производства; электрификация производства; химизация производства; строительство, ре­конструкция, увеличение использования производственных площадей; создание и внедрение принципиально новых тех­нологий, обеспечивающих сокращение затрат, экономию ре­сурсов, повышение качества; углубление специализации ма­шин; экономия материальных ресурсов; освоение альтерна­тивных источников энергии и т.п.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.